国企招聘

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1.下列未交增值税核算的内容包括( )。

A.转入的当月应交未交的增值税

B.转入的当月多交的增值税

C.转入的当月预交的增值税

D.当月交纳以前期间未交的增值税

2.下列各项中，企业应当在所有者权益变动表中单独列示反映的信息有( )。

A.向所有者(股东)分配利润 B.所有者投入资本

C.提取的盈余公积 D.综合收益总额

3.某企业为增值税一般纳税人，2018年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为16%不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有( )。

A借记“生产成本”科目116000元

B.借记“主营业务成本”科目50000元

C.贷记“应付职工薪酬”科目66000元

D.货记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目16000元

4.2018年8月31日，某企业发生有关经济业务如下。书立销售合约支付印花税0.1万元，支付商品展览费4万元，收取货款发生现金折扣2万元，支付销售商品保险费1.06万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的是( )。

A.借记“销售费用”科目5.06万元

B.借记“税金及附加”科目0.1万元

C.借记“财务费用”科目2万元

D.借记“管理费用”科目1.06万元

5.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有( )。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

【答案解析】

1.【答案】ABCD。解析：“未交增值税”明细科目核算的是转入的当月应交未交的增值税、当月多交的增值税、当月预交的增值税以及当月交纳以前期间未交的增值税。

2.【答案】ABCD。解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：①综合收益总额;②会计政策变更和差错更正的累积影响金额;③所有者投入资本和向所有者分配利润等;④提取的盈余公积;⑤实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

3.【答案】ABD。解析：企业将自产商品作为职工福利发给职工，应当视同销售处理。

会计处理如下：

确认将自产商品发给生产工人时：

借：生产成本(500*200*1.16=116000) 116000

贷：应付职工薪酬 116000

确认收入:

借：应付职工薪酬 116000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税(销项税额) 16000

结转成本：

借：主营业务成本 (500*100) 50000

贷：库存商品 50000

4.【答案】ABC。解析：销售费用=4+1.06=5.06万元，A正确;税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育附加费、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，税金及附加为0.1万元，B正确;现金折扣计入财务费用，C正确。

5.【答案】AC。解析：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

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