国企招聘

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1.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是( )。

A.年应税销售额在500万元(含)以下的企业，为小规模纳税人

B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人

C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人

D.其他个人不得申请登记为一般纳税人

2.某橡胶制品厂(增值税一般纳税人)2019年3月份销售生活用橡胶制品116万元(含税)，销售避孕用具50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是( )万元。

A.11.73 B.11.47 C.9.20 D.16.86

3.甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2 000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为16%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.90 000÷(1+16%)×16%=12 413.79(元)

B.2 000×50÷(1+16%)×16%=13 793.1(元)

C.90 000×16%=14 400(元)

D.2 000×50×16%=16 000(元)

4.51.某企业2012年发生亏损20万元，2013年盈利12万元，2014年亏损1万元，2015年盈利4万元，2016年亏损5万元，2017年盈利2万元，2018年盈利38万元。则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.38×25%=9.5(万元)

B.(38-2-1-5)×25%=7.5(万元)

C.(38-1-5)×25%=8(万元)

D.(38-5)×25%=8.25(万元)

5.全面预算是由一系列的预算组成的，下列关于预算之间的关系的说法中正确的是( )。

A.销售预算的综合性最强，是预算的核心内容

B.生产预算是整个预算体系的前提

C.经营预算和资本支出预算是财务预算的基础

D.预计资产负债表是预计利润表的基础

【答案解析】

1.【答案】C。解析：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

2.【答案】B。解析：纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[116÷(1+16%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=116÷(1+16%)×16%-(6.8-2.27)=11.47(万元)。

3.【答案】B。解析：以旧换新方式销售货物的，按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格。零售价为含税价，需换算成不含税价。

4.【答案】C。解析：2012年亏损的20万元，可以以2013年、2015年、2017年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2014年、2016年企业亏损，应计入2012年亏损的弥补期限，至2017年，2012年亏损的延续弥补期限届满，2018年的盈利不能再用于弥补2012年尚未弥补的亏损;2018年的盈利可以用于弥补2014年、2016年的亏损，则该企业2018年应当缴纳的企业所得税=(38-1-5)×25%=8(万元)。

5.【答案】C。解析：在整个预算体系中，财务预算的综合性最强，是预算的核心内容;而财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预算，因此经营预算和资本支出预算是财务预算的基础。经营预算和资本支出预算是根据销售预算编制的，销售预算是整个预算管理体系的前提。预计利润表是预计资产负债表的基础，选项D说反了。

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